全面预算管理建立企业快速反应决策支持系统管理论文

[摘 要]

本文从制造型企业角度分析其全面预算管理系统的内容,并提出全面预算管理的逻辑结构,给出了基于全面预算管理建立快速反应决策支持系统的体系结构,并说明在该系统中如何对决策方案进行评估、优化以提高决策的速度和精度。

[关键词]

快速反应 全面预算 决策支持系统

现代企业之间竞争异常激烈,要想抓住市场,在竞争中立于不败之地,企业必须及时感知到市场需求的变化,做到决策的快速反应。所谓快速反应(Quick Response,QR),是指企业为适应快速多变的消费需求而提出的一种战略思想。它通过联合整个产业供应链,运用条码、EDI等高新技术实现信息流与物流的快速有效传递,达到生产与销售同步,从而快速对消费者的需求做出反应。而对于企业来说,要实现决策的快速反应,一方面必须有扎实的信息基础平台提供预测、决策所需的基础数据;另一方面则需要合适的管理模式保证决策流程的科学性和及时性。全面预算管理是一种很好的管理模式。因为预算管理是实现企业内部控制的一个重要方法。预算监控的内容包括经营活动、投资活动、现金流量等预算,它涵盖了企业经营活动的全过程。全面预算管理是指在企业管理中,对与企业的存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排,可以为管理信息网络化提供节点。基于此,作者提出基于全面预算管理建立企业快速反应决策支持系统的构想。

一、企业全面预算管理系统的内容与逻辑结构

企业进行全面预算管理不仅是一个财务管理的问题,还和信息管理密切相关,因为预算管理涉及的信息量非常大,要加快处理速度,提高处理精度,只有依赖计算机信息系统。因此,需要分析企业全面预算管理的内容和系统的逻辑结构。

1.全面预算管理的内容

全面预算管理的基本思想就是基于历史和现在的数据预算将来的收支情况,达到对企业运作的有效控制。从企业全局来看,主要分为:投资预算、经营预算和现金预算。其中,投资预算与其投资的项目及风险状况相关程度非常高;经营预算主要受企业自身运作的影响;现金预算是前面两项活动(投资和经营)的结果。这其中经营预算涉及的情况相对来说比较复杂,因此受到广泛的关注。

对于制造型企业来说,其经营活动主要包括:产品销售、产品生产、原材料采购。每一项企业基本的经营活动都会带来企业收支变化。经营预算主要涵盖了企业从销售到生产、物料管理整个过程运作情况的预算。根据“以销定产”的思想,先依据客户订单和对需求预测综合确定预计销售量,然后根据预计销售量确定需要的材料和设备、人工能力,在生产部门预算出预计的加工费用,在物料管理部门预计出材料费用,加工费用和材料费用共同构成产品的制造成本,然后预算出销售费用、研发费用和其他管理费用,将这些费用按照一定规则分摊到产品上形成产品成本。

2.全面预算系统的逻辑结构

针对制造型企业的特点,作者认为其全面预算管理体系应包含以下几个部分内容:经营预算、财务预算和财务分析和成本控制。其中财务分析和成本控制是基于经营预算和财务预算的,是对数据的进一步挖掘和分析,以期能为决策者提供更多科学有效的数据。该体系结构是一个闭环体系,在这个体系里,决策者可以反复测算不同的方案,为后面要实现的快速反应决策支持打下了基础。

二、基于全面预算管理的企业快速反应决策支持系统

在实现全面预算管理的基础之上,可以避免传统预算管理方式下存在的问题建立企业快速反应系统。所谓快速反应是指能使得企业快速应对市场需求变动。在企业基础信息系统支持下,全面预算管理能整合企业所有经营活动产生的信息,利用计算机可以对拟订的决策方案进行快速而精确的运算,从而为决策者提供快速反应的依据。如果市场有任何的变化,只需将变化的信息输入到系统,系统便可很快地重新计算,决策者依据这些计算的结果,可以迅速地制定应对策略。

基于全面预算系统的快速反应系统不再采取各个部门各自做预算然后上报的方法,而是直接由决策层通过讨论,借助系统做出预算,其他部门可访问获得相关数据。部门和部门之间通过系统来共享数据形成联系,而非传统地通过数据联系。该系统主要通过对决策方案进行精确而快速的评估和优化来达到决策支持的快速反应。主要功能有:

1.决策方案的生成

企业在某一期间关于销售、生产和采购整个运营过程的计划称做企业决策方案。企业决策方案的生成需要多方面数据的支持,以往企业通常是各个部门各自为政,取到的只能是局部最优,采用基于全面预算系统的快速反应机制不再采取各个部门各自做预算然后上报的方法,而是直接由决策层通过讨论,借助系统做出预算,形成相关决策方案。

企业决策方案形成主要步骤有:

制定销售策略→制定生产策略→制定采购策略→制定财务管理策略→全面预算

以上前面4步是方案的形成过程,而全面预算是对前面4步形成的方案的检验,同时也是前面4步策略制定的依据。

销售、生产和采购三个决策支持子系统提供的销售策略、生产策略和采购策略(这些策略是环环相扣的)形成了一个完整的企业运营策略,然后通过全面预算子系统对这个决策方案进行利润、现金流和资产负债预算,同时提供财务分析数据和成本分析数据,这就形成了一个可供参考的企业决策方案。在以上这四个系统都建成的前提下,一个决策方案的形成是非常快速的。

2.决策方案的评估

要对决策方案进行合理的评估必须应用一套合理的评估体系,该评估体系应该能够对拟订的决策方案做出科学的评价,以利于企业实际运作。本研究中引用证券公司对企业评价的指标体系。该体系主要从盈利能力、偿债能力、现金能力、资产负债管理能力、成长能力5个方面对企业进行评估,在评价方案时可以采用这5个指标,然后对每个指标根据其重要程度分配不同分值以利于计算。 在对企业决策方案进行评估时,先计算出方案对应的指标值,拿这个值和行业平均值进行比较核算其分数。

3.决策方案的优化

为了达到企业运作目标,需要对决策方案进行优化。根据企业发展的目标不同,按目标多少不同划分为:单目标决策和多目标决策。

(1)单目标决策方案优化分析

单目标决策指针对的决策问题只有一个目标,如利润最大化或成本最小化。单目标决策优化可以采取线性规划模型进行优化。

(2)多目标决策方案优化

随着市场经济快速发展,企业目标不再是单纯地追求利润最大化或成本最小化,而是企业价值最大化。企业价值包括多个方面:经济的、社会的、环境的等等。每个方面都成为企业发展中不可忽视的追求目标,而这些目标具有不可公度性(指各个目标没有统一的度量标准,难于比较)和矛盾性,这类决策问题属于多目标决策问题。本研究采用了层次分析法模型和TOPSIS法模型对该问题求解。

三、结束语

在全面预算管理的基础上建立快速决策支持不仅需要企业基础信息系统的支持,还需要与销售、生产、采购决策支持子系统整合,所以,对企业信息化程度提出了较高的要求。在当前信息化脚步不断加快的前提下,作者相信,要在企业应用实施基于全面预算管理的快速决策支持系统在技术上并不会有太大的难度,最主要的阻碍可能还是来自于企业管理者对管理模式和管理思想的运用。

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